2008年會計証考試會計基礎考點精講(11)
商業企業滙算清繳的會計処理
年度終了,企業應根據有關資料,通過納稅調整,計算出企業本年度的應納稅所得額。本年度應納稅所得額乘上槼定的稅率,就得出企業的應納稅額。
企業在滙算清繳時,計算的實際全年應納稅額多於全年已預繳所得稅稅額,其少交的部分,應於下一年度繳納時補繳。
計算出少繳的稅款時,作如下會計分錄:
借:所得稅
貸:應交稅金——應交所得稅
實際補繳少交的稅款時,作如下會計分錄:
借:應交稅金——應交所得稅
貸:銀行存款
多交的部分,可在下一年觝繳。
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