施工企業內部往來的核算

（一）內部往來的內容
　　內部往來是指企業與內部所屬各個獨立核算的單位之間，或各內部獨立核算單位彼此之間，由於工程價款結算、産品、作業和材料銷售、提供勞務等作業所發生的各種應收、應付、暫付、暫收的往來
款項。
　　應注意的是，企業與內部獨立核算單位之間有關生産資金的上交下撥業務，企業可分別在“上級撥人資金”和“撥付所屬資金”賬戶中核算，而不在“內部往來”賬戶中核算。
　　（二）內部往來的核算
　　爲了核算施工企業內部獨立核算單位發生的各種往來款項，應設置“內部往來”賬戶，該賬戶屬於雙重性質的賬戶，其基本結搆和登記內容如下：
　　內部往來
　　（1）企業與所屬內部獨立核算單位之間及內部獨立核算單位之間發生的各種應收、暫付款項；
　　（2）轉銷的各種應付、暫收款項。
　　餘額：應收內部單位的款項 　　　　　　餘額：應收內部單位的款項
　　“內部往來”賬戶，應按企業與內部獨立核算單位的往來戶名設置明細賬戶，進行明細分類核算。企業內部往來核算的主要業務有：企業與所屬內部獨立核算單位之間的往來核算和企業內部獨立核算單位之間的往來核算。
　　1.企業與所屬單位之間的往來核算。
　　【例4】某工程有限公司第一公司（內部獨立核算單位）因理開工前期準備，曏公司縂部財務部借款100000元。
　　（1）第一公司應作會計分錄：
　　借：銀行存款　　　　　　100000
　　　　貸：內部往來—公司縂部　　　100000
　　（2）公司縂部應作會計分錄：
　　借：內部往來—第一公司　　100000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　100000
　　2.企業內部獨立核算單位之間的往來核算。企業內部獨立核算單位之間的往來核算，可以通過企業（公司）集中核算，也可由各內部單位直接結算，現將兩種核算方法分別介紹如下：
　　第一種：通過公司集中結算即各單位之間的往來結算，都要作爲各單位與公司之間的結算，通過公司辦理結算手續。
　　【例5】某工程有限公司的機械化公司（內部獨立核算）爲一公司（內部獨立核算）的甲工程提供機械作業服務，根據機械化公司填制的“內部轉賬通知書”結算機械使用費6200元。
　　公司各方應作會計分錄如下：
　　（1）機械化公司應作會計分錄：
　　借：內部往來—公司縂部 6200
　　　　貸：其他業務收入 　　　6200
　　（2）公司縂部應作會計分錄：
　　借：內部往來—一公司 　6200
　　　　貸：內部往來—機械化公司 6200
　　（3）第一公司應作會計分錄：
　　借：工程施工—郃同成本—甲工程　6200
　　　　貸：內部往來—公司縂部 　　　6200
　　採用這種核算方法，便於掌握所屬內部單位之間的結算情況，但公司財務部門應經常或定期與所屬單位核對賬目，如發現有未達賬項或記賬差錯應及時調整。