注冊會計師會計模擬試題每日一題(六)
a公司於3月初將其應收賬款20萬元以17.2萬元的價格出售給b信托公司。a公司估計銷貨退廻及折讓率爲縂賬款的10%。另付賬款縂額1%的手續費。假定將來實際發生的退貨金額是1.5萬元(不含增值稅),增值稅率爲17%.相關的款項通過銀行存款進行核算.要求:編制a公司相關分錄。
【正確答案】
①出售時:
借:銀行存款 17.2
營業外支出 0.8
其他應收款 2
貸:應收賬款 20
借:財務費用 0.2
貸:銀行存款 0.2
②若實際發生退貨1.5萬元:
借:主營業務收入 1.5
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)0.255
銀行存款 0.245
貸:其他應收賬 2
【答案解析】
本題中的估計退廻的2萬元爲20*10%=2萬元.因爲20萬元中已含有增值稅的了.所以這2萬元中也是包含增值稅的.
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