注冊會計師會計模擬試題每日一題(六)

a公司於3月初將其應收賬款20萬元以17.2萬元的價格出售給b信托公司。a公司估計銷貨退廻及折讓率爲縂賬款的10%。另付賬款縂額1%的手續費。假定將來實際發生的退貨金額是1.5萬元（不含增值稅）,增值稅率爲17%.相關的款項通過銀行存款進行核算.要求：編制a公司相關分錄。

【正確答案】
①出售時：
　　借：銀行存款 17.2
　　　　營業外支出 0.8
　　　　其他應收款　 2
　　　　貸：應收賬款 20

借:財務費用 0.2
貸:銀行存款 0.2
②若實際發生退貨1.5萬元：
　　借：主營業務收入 1.5
　　　　應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）0.255
　　　　銀行存款 0.245　　　
　貸：其他應收賬　 2
【答案解析】
本題中的估計退廻的2萬元爲20*10%=2萬元.因爲20萬元中已含有增值稅的了.所以這2萬元中也是包含增值稅的.