2008年注冊會計師財務琯理每日一題(1月28日)

單選題

某企業本年末的流動資産爲150萬元，其中經營現金10萬元，額外金融資産爲20萬元；流動負債爲80萬元，其中短期銀行借款爲30萬元。預計未來年度流動資産爲250萬元，其中經營現金15萬元，不保畱額外金融資産，流動負債爲140萬元，其中短期銀行借款爲50萬元，若預計年度的稅後經營利潤爲350萬元，折舊與攤銷爲90萬元，則經營現金淨流量爲（ ）
A． 340
B． 360
C． 440
D． 380

正確答案： B
知識點：經營現金淨流量
答案解析：
年初經營流動資産＝150－10－20＝120萬元
年末經營流動資産＝250－15＝235萬元
年初經營流動負債＝80－30＝50萬元
年末經營流動負債＝140－50＝90萬元
經營現金毛流量=稅後經營利潤 折舊與攤銷
=350 90=440萬元
經營營運資本增加=增加的經營現金＋增加的經營流動資産-增加的經營流動負債
=（15－10）＋（235-120）-（90-50）=80萬元
經營淨現金流量=經營現金毛流量—營運資本增加
=440-80=360萬元