2008年初級職稱《會計實務》練習5

2.致遠公司有如下資料：
　　(1)　致遠公司發行普通股1000　000股，每股麪值10元，發行價爲15元，款項已存入銀行。

　　(2)　致遠公司董事會決議，以盈餘公積1　500　000元轉增資本。

　　(3)　致遠公司接受某外商捐贈機器設備一台，其賬麪原價爲100　000元，已提折舊20　000元，現評估價爲115　000元。

　　(4)　致遠公司以公益金購買了職工宿捨兩套，共計付款360　000元。

　　(5)　致遠公司2001年稅後淨利潤爲2　700　000元，董事會決議從中提取公益金6%，盈餘公積金10%，分配利潤1　300　000元。

　　要求：根據上述資料編制會計分錄。

　　正確答案：

　　有關會計分錄的編制如下：

　　(1)借：銀行存款　15000000

　　貸：股本　10000000

　　資本公積　5000000

　　(2)借：盈餘公積-一般盈餘公積　1500000

　　貸：股本　1500000

　　(3)借：固定資産　115000

　　貸：資本公積　115000

　　(4)確認固定資産時，應記：

　　借：固定資産　360000

　　貸：銀行存款　360000

　　結轉公益金時，應記：

　　借：盈餘公積-公益金　360000

　　貸：盈餘公積-一般盈餘公積　360000

　　(5)提取公益金爲：

　　2700000×6%=162000元

　　計提盈餘公積：

　　2700000×10%=270000元

　　提取盈餘公積、公益金及分配利潤時，應記：

　　借：利潤分配-提取盈餘公積　432000

　　-應付利潤　1300000

　　貸：盈餘公積-一般盈餘公積　270000

　　-公益金　162000

　　應付利潤　1300000

　　結轉本年利潤時，應記：

　　借：本年利潤　2700000

　　貸：利潤分配-未分配利潤　2700000

　　結轉利潤分配時，應記：

　　借：利潤分配-未分配利潤　1732000

　　貸：利潤分配-提取盈餘公積　432000

　　-應付利潤　1300000